“营改增”后企业投标报价方法研究

1　营改增概述

1.1　营改增的概念

营改增，也就是指将营业税改为增值税，是当前我国主要的计税方式，是将需要缴纳的营业税改成增值税。这一计税方法最大的特点就是在一定程度上减少了重复缴税的概率，为营改增范围内的企业减少了税负重担，形成一个良好的社会循环。营改增是一种新的社会经济制度，是我国政府经过深入探讨才出台的政策，有效促进了各个企业的发展升级。

1.2　营改增的作用

（1）实施营改增机制后，打通了增值税的链条，在一定程度上消除了重复征税的概率，协调了社会的分工合作，为各个行业的转型升级打好了基础。

（2）营改增将不动产纳入范围之中，对企业投资具有积极作用，有利于增强企业的经营运营能力，并促进企业之间的融合发展，较全面地优化了我国的税收环境。

2　实施营改增对企业的意义

2.1　对生产性服务企业的意义

2.1.1　降低了生产性服务企业的征税负担

实施营改增后，降低了企业特别是生产性服务企业的税负和重复征税概率，完善了我国的税收制度。另外，营改增的实施也减轻了小规模企业纳税的负担。小规模企业纳税的计算方式是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，并且不得抵扣进项税额，税率由原来的5%变成了3%，提高了企业经济收益。

2.1.2　增加了生产性服务企业的利润

由于营业税改为增值税，大部分企业在一定程度上增加了经济利润以及经营利润。专业人员经过研究发现，普遍的企业税负降低程度要高于企业收入降低的程度，所以营改增在一定程度上为企业带来正面积极的影响，增加了企业的经济利润与营业利润，能够有效推动企业在经济市场中的发展。另外，营改增中规定将不动产纳入范围之内，这也有效地提高了企业的经营利润，加大了企业的投资规模，成为企业参与市场竞争的有力后盾。

2.2　对建筑企业的影响

2.2.1　减少重复纳税现象，为企业发展带来机遇

营改增的实施对建筑业的发展具有定的推动作用，打通了企业之间的增值税链条，建筑企业购买原材料以及不定资产的进项税都转给消费者，减轻了建筑企业的负担。

2.2.2　推动建筑企业的技术进步

建筑企业属于劳动密集型企业，投入和产出量成正比，可以抵消一定的进项税，减少企业的消费，有助于推进企业向国外购进高科技设备，促使建筑企业的技术水平向更加高端的技术趋近。

2.2.3　规范企业管理，提高经营水平

在全面实施营改增机制下，建筑企业可以根据员工的票据规范员工的日常消费行为，凭票抵扣的增值税机制。这种行为首要的就是企业要提升自己的管理水平，管理好每个部门的员工，制定相应的条例规范员工行为，更加精细化地提升企业的经营水平，从而确保良好的经营秩序。

2.2.4　对建筑企业提出新的挑战

由于营改增的实施，只有部分企业的收入降低程度高于税负降低的程度。除了这些收获利益的企业之外，还有极少部分企业处于劣势的状态，不仅没有减轻税负，反而增加了负担，对企业发展提出重大挑战。另外，由于营改增要利用票据进行抵扣，如果丢失票据，或者是票据开具不正常，就会造成企业的经济损失，这无疑会对企业的经济发展带来一定的挑战。另一方面，营改增制度中规定要根据工程验收的工程计价进行增值税的缴纳，这对企业的经营造成了一定的挑战，如果不深入理解营改增制度，就会造成一定的涉税法律问题，给建筑企业带来较大的风险。

2.3　对投标报价的影响

按照我国实施的营改增机制，并没有一个完善健全的新投标报价体系，目前虽然相关单位已经及时做出了调整，但仍然存在着很多亟待解决的问题，只是在形式上做出了规定，并没有应用到实际当中。投标只能按照估算去计算，可能会引起投标报价的主体与纳税的主体不是同一企业单位，针对建筑企业承包项目时，大多会通过双方签订合同来开发票，但是建筑企业以及施工单位并不知道实际用到的项目成本是多少，工程实施的主体与纳税主体不相同，增值税抵扣链条无法疏通，引起了建筑企业税负过重。另外，由于中标单位与建筑企业之间普遍都不签订合同，而是根据建筑工程施工相关文件来检查各自涉及到的责任，这样无法打通增值税链条，也就无法抵扣进项税额。例如，在厦门港后石港区3号通用泊位工程B标段的房建工程中，工程项目造价汇总表明确了工程造价的报价（如表1所示），才能正确地通过营改增来减轻税负。

表1　工程项目造价汇总表

3　实施营改增后企业投标报价的应对措施

施工的企业应首先对企业业主的身份进行了解，搜集业主的信息并进行整理，随后建立一个大致的模型，做出一个概算表，双方确定好即将谈判的价格范围，根据不同性格以及类型的业主制定不同的谈判战略，双方找到相关的法律证明人来当面拟定法律合同，即时生效，并确认双方之间的规章制度，严格按照规章制度履行自己的职责。

3.1　投标报价要做好项目的投标成本资金测算

在投标企业进行投标时，要了解这个工程项目的成本、施工场地、报价、合同如何签订、相应的管理制度等，在全面实施营改增后，要积极的改变企业传统的思维模式，打破传统的投标观念，充分考虑该项目能抵消的增值税费用以及自己要拿出的工程项目费用。在进行招投标的同时，要根据当前招投标制定的规则变化而改变策略，在增值税的条件下进行报价，这样才能实现双方的共赢；而施工的企业要根据即将施工的项目进行信息整理，对项目中的各个细节进行详细分析。

3.2　管理好各个企业的资质

企业改变资质管理模式，施工单位可以针对目前投标的企业进行资质整理并进行分析，管理好各个企业之间的资质信息，与营改增相结合，实现集团内的资源共享。

3.3　公司员工需充分做好营改增政策下的投标报价改革准备

公司的所有员工都要对营改增政策下，做好临时改变策略的准备，也要提前研究好应对策略。建立一个完善的增值税抵扣链条，各个部门之间相互协作，共同制定应对营改增的投标报价机制，企业间的财务应学习相关的知识，采取集中学习的机制，分组讨论应对策略。同时，提高财务人员的业务水平和知识水平，多关注实际生活中的国家财政税收政策的变化，支持并配合国家的财税政策实施，从管理角度解决实际工作中存在的问题。

4　结语

综上所述，在全面实施营改增的计税模式下，需要不断改善我国各个企业之间的投标报价方法，以此推动我国各个企业的发展，为企业带来相应的激励利益以及运营利润。

参考文献

[1]魏迪狄．“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[D]．广州：广东财经大学，2017.

[2]张德新．营改增对建设项目投标报价影响的分析[J]．矿业工程，2017，（1）.

收稿日期：2018-04-19

作者简介：于诗春（1982-），男，福建厦门人，中交第三航务工程局有限公司厦门分公司工程师，研究方向：企业投标。