1.纳税筹划的内涵
纳税筹划主要是指企业筹划涉税业务，进而制定出科学的纳税方案，借此促进税收的节约，纳税筹划最初来自西方，在西方专业人事会提供纳税人税务咨询，行业在不断发展中呈现出了稳定性与成熟性。纳税筹划实施的关键在于发挥经济效益的内在驱动作用，在具体实施时，需使企业生产与经营需求得到充分满足，将税负减轻，收入在不发生改变的情况下，将成本费用减轻，进而获得更高的经济效益。纳税筹划在实施时其特点主要体现在以下4个方面：①纳税人具有可变通性，实际对象与纳税对象之间的差别比较大，某种程度来讲，纳税人的变通性明显。受定额税影响，税额越小，则计税依据会越小，在此情况下，纳税人的实际税收压力也会有所减少。②销售收入存在可调整性。在纳税过程中，销售收入如果有所增加，能够扣除的项目也会有所增加。③税率具有一定差别性。税种不同，税率往往会有所不同，因此税率存在差别性，这实际上为个体纳税以及企业纳税的实现创造了良好条件。④纳税实效性。纳税筹划的实效性比较强，在纳税过程中，需将国家制定纳税筹划的作为依据，对自身纳税进行科学调整。纳税时纳税人只能对此适应，并且在纳税时也会收到当前税收政策的影响与约束。在税收法律出现变化的情况下，税收筹划也需进行相应改变。
2.纳税筹划的主要特点
2.1合法性
纳税筹划主要是针对不同类型的经济活动进行科学规划，比较多种纳税方面的方案，进而将不必要支出减少，确保纳税利益最大化，实现经济效益的提高，并且将社会职责有效完成。在确保纳税规划合法的基础上促进财务管理整体效率的提高，因此纳税筹划具有合法性特点。在纳税过程中，只要纳税方案和国家税法中规定的内容不违背，就可以在税法基础上，组织进行纳税筹划，相关部门不能对其进行干预。
2.2目的性
纳税筹划属于企业进行财务管理时的重要内容，在对纳税筹划进行组织时，需将财务管理目标的实现作为根本，对节约税收方面的支出目的进行明显，针对纳税方案进行不断比较与优化，在选择方案时，需将市场和自身实际发展情况作为依据，保证纳税方案的最有，在积极履行义务的同时，保证经济效益实现最大化。
2.3筹划性
企业在正式进行纳税活动前，应运用纳税筹划手段对较低税负进行选择。经济活动在处于正常情况下，会在发生应税行为之后产生纳税方面的义务，这在一定程度上能够为企业进行纳税筹划争取时间，可以在缴纳营业税之后缴纳。进而在纳税时间当中企业可以针对纳税方案进行详细规划与综合对比，实现对纳税支出较低方案的选择。
2.4实效性
税收和国家经济发展之间联系紧密，企业要想财务管理得到有效开展，就需将当前实施的税法内容以及相关政策作为参考标准，这是自身各项活动得以顺利进行的重要外部影响因素。企业在进行纳税筹划时，虽然合法性特点比较明显，但是在实际执行时需建立在税法制度范围内，这在一定程度上说明纳税筹划在实施时需具有异性实效性，这样才能有效应对市场环境发生的变化。同时在税法有所调整情况下，需对纳税统筹具体方案进行不断更新，保证纳税筹划不超出规定范围。
3.企业财务管理中纳税筹划实施的重要性
3.1有利于成本的节约
税务属于国家法律法规中规定的内容，是企业需承担的义务。纳税筹划属于财务管理中的重要内容，企业在发展中应给予充分重视。在进行纳税统筹过程中，企业需将自身管理情况以及经营情况作为依据，制定科学、合理纳税统筹策略，针对涉税项目实施详细安排和规划，促进财务活动的有效改善，节约企业资金，降低企业在经营和发展中的成本，获得更高的经济利益。
3.2有利于降低税收风险
通过财务管理的实施，能够使企业纳税筹划整体能力获得提高，并且使纳税成本有所下降，进而将财务风险下降到最低。企业在发展中不能过于重视经济利益，而是能够在财务管理当中有效规避法律风险、职业道德问题等，实现健康发展。在此情况下，能够防止财务风险对纳税筹划产生影响，使企业在发展秩序上更为稳定，并且使劳动者利益得到尊重，企业信誉得到有效提升。
3.3有利于企业筹资
企业对资金进行筹措时，往往会运用两种方式，一种为负债，一种为权益，权益筹资方式产生的风险比较小，不需使用固定资产进行抵债，也不需对固定利息进行支付，但是需付出的成本资金比较多。负债筹资的方式风险性较大，需进行抵债，并且在限制时间内对固定利息进行支付，但是这种筹资方式付出的资金和成本都比较少。纳税筹划的实施，能够使企业将当前实际情况作为依据，遵循法律的同时将最为科学的筹资方案寻找出来。
3.4有利于保证投资正确性
企业在经营发展中，针对投资做出决策时，会将当前实际经营状况作为依据，运用科学方式进行税务统筹，进而将相应税款减少。因此，从某种程度上讲企业当中的投资组织能够减轻企业在税收方面的负担。企业在正式进行投资之前，往往会针对投资项目开展深入研究，组成投资小组针对投资进行探讨，将最佳投资方案以及投资项目选出来，进而使纳税筹划具体目标得以有效实现。
3.5有利于优化资源配置
根据国家规定开展纳税筹划，能够使国家在财政方面的收入有所增加，优化资源配置，并且在进行纳税筹划过程中，能够实现对产业结构的及时调整，对资源进行有效整合，促进生产工艺的提高，为企业实现稳定、健康发展创造良好条件。通过财政收入的增加，能够有效刺激消费，引导企业发展方向，以税收的减少实现财政收入的增加。
3.6有利于财务管理整体水平的提高
企业发展和财务管理之间联系紧密，为了使企业获得健康发展。财务管理在实施时，需将纳税筹划原则作为依据，并且保证原则在执行时的严格性，为财务管理的有序进行创造良好条件。并且将财务管理以及纳税筹划之间的关系处理好，促进纳税筹划实施时根本性目的的实现，使财务管理实施时更具高效性，实现企业财务管理整体水平的不断提高。
3.7有利于纳税意识的增强
企业中纳税筹划开展的基础与前提为对纳税实施的必要性形成正确认识，运用科学方法促进纳税支出的降低。与部分企业实施的漏水、偷税以及抗税行为相比，纳税筹划在实施时执行性更强化，企业在从事经济活动越多的情况下，就会产生越多的纳税支出。因此部分企业为了获得更高经济收益，会运用非法手段达到减少纳税时产生的支出。纳税筹划的实施，能够使企业在发展中形成良好纳税意识，科学降低纳税支出，为实现长远发展创造良好条件。
3.8有利于企业整体经营水平的不断提升
企业在生产和经营过程中，成本会对其受益产生十分重要的影响。在企业获取利益较高状态下，便需缴纳额度一定的税款为国家。在此过程中，通过确保支出与成本的合理提升，能够使缴纳税款得以延迟。对于销售成本的实际影响因素来讲，存货计价属于其中的一个重要影响因素，能够使自身税务负担处于最低状态。在对固定资产进行折旧时，应注重折旧速度的加快，促进成本不断增加，使税款缴纳得以延迟。在针对自身纳税筹划相关方案进行选择时，不能单纯关注税款的降低，也需和自身实际经营情况结合在一起，这样才能使选择的合理性、科学性得到保证，进而实现企业整体经营水平的不断提升。
4.企业财务管理中纳税筹划实施的有效策略
4.1提升纳税意识
开展纳税筹划时，需纳税人形成一定纳税意识，将风险防范及时做好，实现财务管理能力的提升。并且将实际情况作为依据，积极采取有效措施，保证企业利益和个体利益都能实现最大化。纳税人通过对纳税知识的掌握，能够了解更多与财务风险防范相关的知识，实现决策水平的提升。并且在制定纳税筹划具体方案时，可以将企业实际经营情况作为依据。在此过程中，需对收益的实现进行重点考虑，针对纳税筹划方面的制度进行严格执行，促进财务管理的强化，以及风险防范整体意识的提高。当财务风险被发现时，应及时运用相应措施将问题解决，尽量使风险在萌芽状态被消灭，促进企业损失的降低，获得更高经济效益。
4.2培养专业人才
为了使纳税筹划得以更好实现，需加强培养专业人才，推进和纳税筹划相关的队伍建设。在进行纳税筹划时，财务人员与纳税人需形成一定风险意识与纳税意识，将风险防范做好，保证筹资活动的及时进行，强化对企业实际运行情况的关注。同时应对投资活动进行科学组织，建立和税务人才培养相关的培训制度。对于纳税人员来讲，需对纳税筹划方面的知识进行熟练掌握，灵活使用财务管理方面的软件，明确企业实际运营情况以及财务状态，针对纳税筹划问题将最佳方案选出来。除此之外，应对纳税筹划的具体流程进行明确，使企业决策人员获得有效数据进行参考，为财务管理的顺利进行创造良好条件，尽量减少财务管理以及纳税规划对企业产生的影响。
4.3积极学习税收知识
纳税筹划在实施时，企业需将国家制定的税收政策作为参考依据，利用政策内容开展纳税规划，保证税务纳税筹划在国家规定的实际范围中进行。在此过程中，应积极对税务方面的知识进行学习，保证吸收的充分性。同时纳税人应对税收相关的优惠政策进行主动研究，将企业利益的实现置于首位，为自身健康发展创造良好条件。同时应详细了解具体税务规定，将税额规定作为依据实现企业投资，并且针对税务政策进行及时调整。国家相关规定曾指出，用于安全生产、环境保护、节水节能方面的投资可以抵扣税额。因此企业在开展这些投资活动时，应对相关资料证明进行保存，及时了解和抵免税额相关的优惠政策，对国家支持的高新技术方面的产业进行重点扶持，并注重对范围的扩大，根据相关优化政策制定和纳税统筹相关的方案，使自身在发展中获得更高经济效益。
4.4积极了解税率差异
企业在发展中，应注重财务管理整体能力的提高，积极开展纳税筹划，加强对税率差异的运用，有效实现纳税筹划，促进纳税人在纳税意识方面的提升。如税务筹划实施时，可以运用价格转移方式实现对税务的管理，加强企业与企业之间的往来交易，使企业实现利益最大化。纳税筹划中进行价格转移时，主要是通过劳务、货物、资金以及资产管理等多种形式，在此情况下，能够使企业与低利率之间相适应，将企业面临的税务压力最大程度减轻。具体实施时，需对企业所得税相关的平均税率以及适用税率之间存在的差异性进行积极分析，并且对未来纳税进行及时分析。
4.5规范纳税筹划相关方案
由纳税筹划相关概念可以发现，纳税筹划实施实质性目的在于促进企业整体经济效益的提升，运用合理方式对企业中的税收压力进行缓解，借此使生产目标以及经营目标得以更好实现。针对纳税筹划具体方式进行选择时，需对规范性法规以及与之对应的会计制度进行严格遵守，避免受到相关机关的处罚，或者是收益降低的现象发生。
4.6强化纳税筹划整体开展力度
企业在开展纳税筹划时，需对企业与税负水平之间存在的平衡性进行综合性探究，防止出现税负税率出现随意更改进而对纳税筹划发生改变的问题。因此纳税筹划时需将实际情况作为切入点，对非税因素以及税收因素进行重点探究，并且使其成为纳税筹划实施的主要依据。同时企业应形成长远眼光，针对纳税筹划相关政策进行合理科学调整，借此使企业获得更高经济效益。
5.结语
总之，在实施纳税筹划时，应进行严格监督与管理，同时应注重财务管理的强化，通过对税收法律的运用实现减税，进而使企业税负得以最大化降低。除此之外，应注重相关工作人员在纳税方面意识的提高，加强人才培养，了解税率之间存在的差异性等，使财务管理中纳税筹划的作用和价值得以充分发挥。
作者：钟贵峥 （山东省科技咨询中心有限公司）
本文刊发于《中国高新科技》杂志2020年第23期
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